Powołanie do życia podatkowej grupy kapitałowej to rozwiązanie, które może być korzystne w kontekście optymalizacji podatkowej. Czym ona jest? W jaki sposób utworzyć PGK? Odpowiedzi na te i inne pytania znajdują się w niniejszym artykule.
Podatkowa grupa kapitałowa – co to jest?
Chcąc opisać to, w jak utworzyć podatkową grupę kapitałową warto wyjaśnić najpierw to, czym ona w ogóle jest. Podatkowa grupa kapitałowa stanowi bowiem formę organizacyjną, którą tworzą co najmniej dwie spółki kapitałowe, czyli w praktyce spółki z o.o., spółki akcyjne lub proste spółki akcyjne. Istotne w tym przypadku jest to, by posiadały one nie tylko siedzibę na terytorium Polski, ale również wzajemne powiązania kapitałowe. W ramach podatkowej grupy kapitałowej możliwe będzie bowiem wspólne rozliczanie podatków. Zaletą takiego rozwiązania jest nie tylko możliwość przeprowadzenia optymalizacji podatkowej, ponieważ podatkowa grupa kapitałowa przynosi także więcej korzyści, co zostało opisane w artykule dostępnym pod linkiem: https://pragmago.pl/porada/podatkowa-grupa-kapitalowa-co-to-jest-kiedy-warto-ja-stworzyc/.
Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej
Warunkiem umożliwiającym powołanie do życia podatkowej grupy kapitałowej są nie tylko wzajemne powiązania kapitałowe spółek, które będą ją tworzyły. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, a konkretnie art. 1a, pkt. 2 ustawy o CIT konieczne jest także to, by:
- przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą ze spółek wynosił co najmniej 250 000 zł;
- spółka dominująca posiadała bezpośredni 75% udział w kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego spółek zależnych, która nie została nabyta nieodpłatnie lub na zasadach preferencyjnych przez pracowników, rolników lub rybaków albo która nie stanowi rezerwy mienia Skarbu Państwa na cele reprywatyzacji;
- w żadnej ze spółek nie występowały zaległości podatkowe;
- spółka-matka i spółki-córki zawarły umowę o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej na okres co najmniej 3 lat podatkowych.
Jak utworzyć podatkową grupę kapitałową?
Jak wspomniano w poprzednim akapicie jednym z warunków umożliwiających utworzenie podatkowej grupy kapitałowej jest zawarcie przez spółki stosownej umowy. Co musi ona zawierać? Niezbędne jest w tym przypadku:
- szczegółowy wykaz spółek wchodzących w skład PGK;
- dane akcjonariuszy, w tym wysokość udziału każdego z nich w kapitale zakładowym – zarówno w spółce-matce, jak i w spółkach-córkach;
- okres, na jaki zawarta jest umowa (minimum trzy lata podatkowe), a także określenie ram ustalonego przez strony roku podatkowego.
W celu utworzenia PGK należy stosowną umowę złożyć we właściwym dla siedziby spółki dominującej urzędzie skarbowym co najmniej 45 dni przed dniem, w którym rozpoczyna się ustalony przez strony umowy rok podatkowy. Sama grupa zostanie powołana do życia poprzez jej rejestrację przez naczelnika urzędu skarbowego, którą potwierdza wydana w tym zakresie decyzja.
Podsumowując należy stwierdzić, że utworzenie podatkowej grupy kapitałowej nie wymaga spełnienia wielu formalności. Istotne jest jednak to, by tworzące ją spółki spełniały warunki określone przez przepisy prawa podatkowego.
